TVA-ul micilor afaceri se face mare… peste granițe: România adoptă regulile UE pentru scutire transfrontalieră

Ministerul Finanțelor a elaborat un proiect de ordonanță pentru modificarea și completarea Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, prin care se transpune directiva europeană ce modifică regimul special pentru întreprinderile mici în domeniul taxei pe valoarea adăugată (TVA) și reglementează cooperarea administrativă între statele membre ale Uniunii Europene. Scopul acestor modificări este simplificarea aplicării scutirii TVA pentru întreprinderile mici și crearea unui cadru fiscal uniform la nivel european.

Schimbările preconizate

Noile reguli vor permite firmelor românești să aplice regimul special de scutire și în alte state membre ale UE, în timp ce întreprinderile din alte state vor putea solicita aplicarea scutirii în România. Totodată, se propune transpunerea Directivei (UE) 2022/542, care modifică normele privind locul prestării serviciilor transmise online sau prin alte modalități virtuale, pentru a asigura impozitarea în statul membru de consum.

Pentru firmele străine care au primit deja codul de identificare „EX” valabil pentru România, se vor introduce prevederi tranzitorii care să confirme dreptul acestora de a aplica scutirea până la intrarea în vigoare a noilor reglementări.

Contextul și motivele emiterii actului normativ

Transpunerea acestor directive a fost un proces complex, implicând modificări semnificative în legislația națională privind TVA, inclusiv înregistrarea în scopuri de TVA a persoanelor impozabile. Neadoptarea legislației în regim de urgență ar fi putut afecta nu doar mediul de afaceri din România, ci și drepturile firmelor românești de a aplica scutirea TVA în alte state UE, plasându-le într-o poziție dezavantajoasă față de competitorii europeni.

De asemenea, România a primit o scrisoare de punere în întârziere din partea Comisiei Europene pentru netranspunerea la termen a directivelor, ceea ce ar putea atrage continuarea procedurii de infringement și eventuale sancțiuni pecuniare.

07:12, 17.08.2025 • ECONOMIE

Ministerul Finanțelor vine cu noi reglementări pentru companii: firmele care nu le vor respecta riscă să fie declarate inactive și vor fi radiate

14:02, 07.08.2025 • Dezvăluiri

Karoly Borbely joacă alba-neagra la Hidroelectrica cu fundația… Hidroelectrica

Situația actuală

În prezent, legislația națională permite întreprinderilor mici cu cifra de afaceri sub 300.000 lei să aplice regimul special de scutire, fără să colecteze TVA pentru bunurile și serviciile prestate și fără drept de deducere a TVA aferent achizițiilor. La nivel european, însă, de la 1 ianuarie 2025, Directiva (UE) 2020/285 permite aplicarea regimului special și în alte state membre, iar Directivele 2022/542 stabilesc reguli distincte pentru serviciile transmise virtual sau online, care nu au fost încă transpuse în România.

Analiza fiscală și bugetară

Impact asupra veniturilor bugetului
Transpunerea noilor directive va genera efecte complexe asupra colectării TVA. Pe termen scurt, veniturile bugetare ar putea înregistra o ușoară scădere, pe fondul adaptării firmelor la noile reguli și a perioadei necesare implementării. Unele întreprinderi mici care anterior colectau TVA în România vor putea aplica scutirea în alte state membre, ceea ce poate conduce la diminuarea temporară a încasărilor.

Pe termen lung, însă, clarificarea regimului special și creșterea conformității fiscale vor contribui la stabilizarea și chiar creșterea veniturilor. Dezvoltarea sistemelor informatice și schimbul automatizat de informații între statele membre vor reduce evaziunea fiscală și vor facilita monitorizarea tranzacțiilor transfrontaliere, compensând eventualele pierderi inițiale.

Costurile administrative pentru ANAF
Implementarea noilor reglementări va necesita investiții semnificative pentru adaptarea sistemelor informatice ale ANAF. Acestea trebuie să permită gestionarea cererilor de aplicare a regimului special de scutire din alte state membre, atribuirea codurilor de identificare „EX” pentru firmele străine și schimbul automatizat de informații între administrațiile fiscale din UE. De asemenea, personalul ANAF va necesita instruire suplimentară pentru a opera în condiții conforme cu noile proceduri.

Posibile efecte indirecte
Pe termen mediu, implementarea acestor reguli poate crește conformitatea fiscală a firmelor, datorită clarității regimului de scutire și monitorizării transfrontaliere. Fluxurile de TVA transfrontaliere vor deveni mai transparente, reducând riscul dublei impuneri sau al scutirii nejustificate. Totuși, firmele cu resurse limitate ar putea întâmpina dificultăți în adaptare, afectând temporar lichiditatea și planificarea financiară.

Analiza economică și de mediu de afaceri

Impact asupra întreprinderilor mici
Extinderea regimului special de scutire la nivel european va reduce semnificativ sarcinile administrative pentru IMM-urile românești. Firmele nu vor mai trebui să se înregistreze în fiecare stat membru în care desfășoară operațiuni mici, economisind timp și resurse. Aceasta poate stimula creșterea IMM-urilor și dezvoltarea activității internaționale, oferind un avantaj competitiv față de firmele care operează strict pe piața internă.

Efecte asupra comerțului transfrontalier
Permisiunea aplicării scutirii TVA în alte state membre încurajează comerțul transfrontalier și extinderea pieței pentru IMM-uri. Beneficiile includ acces mai facil la clienți din UE, reducerea barierelor fiscale și simplificarea procedurilor. Totuși, există riscul întârzierilor din partea autorităților române și dificultăți inițiale de adaptare la cerințele specifice fiecărui stat membru.

Evaluarea competitivității
Pe termen scurt, firmele românești se pot confrunta cu un dezavantaj temporar dacă sistemele IT și procedurile administrative nu funcționează corespunzător, în timp ce competitorii din alte state membre beneficiază deja de scutirea TVA. Pe termen mediu și lung, armonizarea legislației cu regulile UE va permite IMM-urilor românești să concureze mai echitabil pe piața europeană, sporind atractivitatea investițiilor și potențialul de creștere.

OG-modif-CF