2026, anul marilor schimbări fiscale: REGES, salariul minim, beneficii și controale drastice pentru angajatori

Anul 2026 aduce modificări semnificative în domeniul fiscal și al salarizării în România. Noile reguli afectează atât angajatorii, cât și persoanele fizice și juridice, impunând actualizări importante în evidențele contabile și fiscale.

Trecerea de la REVISAL la REGES online

Începând cu 1 ianuarie 2026, vechiul registru electronic al salariaților, REVISAL, nu mai este utilizat, fiind înlocuit exclusiv de platforma online REGES. Această schimbare reprezintă o reformă majoră în modul în care autoritățile centralizează informațiile despre angajați și monitorizează respectarea legislației muncii.

Platforma REGES a fost concepută pentru a oferi o transparență mai mare, o acuratețe sporită a datelor și o gestionare unitară a contractelor de muncă și a concediilor medicale. Spre deosebire de REVISAL, REGES include date suplimentare privind angajații, condițiile de muncă și situațiile speciale, cum ar fi suspendările, detașările sau concediile medicale în derulare.

Obligații pentru angajatori

Angajatorii au responsabilitatea de a înregistra toți angajații activi, precum și toate contractele individuale de muncă, în REGES. Aceasta include și angajații aflați în concediu, detașați temporar sau cu contracte suspendate.

Angajatorii trebuie să efectueze actualizarea datelor existente din REVISAL, transferând toate informațiile relevante în REGES până la termenul stabilit de legislație. Pentru angajații noi, înregistrarea în REGES este obligatorie înainte de începerea activității. În cazul modificării contractelor (modificare salariu, funcție, program de lucru etc.), actualizarea trebuie realizată în termen de maximum 20 de zile lucrătoare.

Informații suplimentare obligatorii în REGES

Față de REVISAL, REGES solicită detalii mai complexe despre angajați, care vor fi verificate de autorități. Acestea includ:

• Locul de muncă: județ și localitate pentru posturile fixe; adresa angajatorului pentru posturile mobile.
• Gradul de invaliditate/handicap: tipul și perioada valabilității certificatului, pentru a calcula corect facilitățile legale și obligațiile de muncă.
• Repartizarea timpului de muncă: angajatorul trebuie să precizeze dacă programul este uniform sau în ture, inclusiv intervalele exacte.
• Nivelul de studii necesar ocupării postului: informația se folosește pentru raportările statistice și evaluarea conformității cu legislația privind calificările profesionale.
• Situații speciale: concedii medicale în derulare, suspendări de contract, detașări temporare sau permanente.

Această structură detaliată permite autorităților să monitorizeze mai precis respectarea legislației muncii, să verifice drepturile angajaților și să combată munca la negru.

Concediile medicale și raportarea lor în REGES

Un element de noutate majoră este gestionarea concediilor medicale direct în REGES. În cazul în care un concediu medical se prelungește în luna următoare, angajatorul va raporta automat această situație, fără a mai depune declarații separate. Toate zilele de concediu medical sunt integrate în calculul vechimii în muncă și al drepturilor salariale. Angajatorii trebuie să verifice în mod regulat actualizarea certificatelor medicale și să introducă informațiile complete în platformă pentru a evita sancțiuni.

Sancțiuni pentru neconformitate

Nerespectarea obligațiilor privind REGES atrage sancțiuni semnificative, pentru a stimula conformarea:

• Întârzierea înregistrării angajaților sau a modificărilor contractuale: amendă între 000 și 20.000 lei.
• Necompletarea tuturor elementelor obligatorii pentru contractele individuale de muncă active la momentul înrolării: amendă între 000 și 10.000 lei.

În plus, neactualizarea situațiilor speciale (concedii medicale, detașări, suspendări) poate atrage control și sancțiuni suplimentare din partea inspectoratelor teritoriale de muncă și a ANAF.

Impactul asupra angajatorilor

Trecerea la REGES presupune o adaptare importantă a proceselor interne:

1. Actualizarea procedurilor de HR și salarizare, pentru a asigura completarea corectă a datelor.
2. Formarea personalului responsabil cu gestionarea REGES, deoarece platforma solicită informații mai detaliate și raportări corecte în timp real.
3. Integrarea REGES cu sistemele contabile și de pontaj, astfel încât modificările de program, concedii sau salarii să fie reflectate automat.
4. Audit intern periodic, pentru a preveni erorile și sancțiunile, mai ales în cazul contractelor multiple, al angajaților detașați sau al persoanelor cu certificat de handicap.

Prin această tranziție, autoritățile urmăresc creșterea transparenței și reducerea riscului de muncă nedeclarată, dar impun un efort major angajatorilor, în special companiilor cu numeroși salariați sau structuri complexe.

Salariul minim brut pe țară

Pentru prima jumătate a anului 2026, salariul minim brut pe țară este stabilit la 4.050 lei. Aceasta reprezintă valoarea de referință pentru calculul drepturilor salariale, contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit pentru angajații care beneficiază de această plată minimă.

Ulterior, în a doua parte a anului, salariul minim brut va fi majorat la 4.325 lei, în așteptarea publicării hotărârii oficiale în Monitorul Oficial. Această creștere va avea efecte directe asupra salariilor brute, contribuțiilor sociale și drepturilor auxiliare, cum ar fi indemnizațiile pentru concedii medicale, concedii de odihnă și alte beneficii legale.

Suplimentul neimpozabil pentru salariul minim

Pentru a sprijini angajații cu venituri reduse, se menține măsura acordării unui supliment neimpozabil la salariul minim, așa cum a fost aplicată și în anii precedenți. Aceasta presupune:

• 300 lei/lună pentru perioada 1 ianuarie – 30 iunie 2026.
• 200 lei/lună pentru perioada 1 iulie – 31 decembrie 2026.

Acest supliment este scutit de impozitul pe venit și contribuțiile sociale, ceea ce înseamnă că reprezintă o majorare efectivă a venitului net al angajaților care se încadrează în salariul minim.

Criterii de eligibilitate

Suplimentul neimpozabil se aplică doar pentru angajații cu venituri brute până la anumite plafoane, care se calculează după deducerea valorii tichetelor de masă, voucherelor de vacanță și indemnizației de hrană:

• 4.300 lei brut/lună pentru prima perioadă (până la 30 iunie 2026).
• 4.600 lei brut/lună pentru a doua perioadă (1 iulie – 31 decembrie 2026).

Practic, această măsură se adresează majorității angajaților cu salarii reduse sau apropiate de salariul minim, contribuind la creșterea puterii de cumpărare și la reducerea inegalităților salariale.

Impactul pentru angajatori

Angajatorii trebuie să țină cont de aceste măsuri pentru calculul corect al salariilor și al obligațiilor fiscale:

1. Calculul salariului net: suplimentul neimpozabil se adaugă la salariul brut și este exclus din baza de calcul a contribuțiilor sociale și a impozitului pe venit.
2. Raportarea către autorități: orice modificare a salariului minim sau a suplimentului neimpozabil trebuie reflectată în REGES și în declarațiile lunare de salarii (de exemplu, D112).
3. Corelarea cu alte beneficii: angajatorii trebuie să deducă tichetele de masă, voucherele de vacanță și indemnizația de hrană pentru a determina dacă angajatul se încadrează în plafonul maxim pentru suplimentul neimpozabil.
4. Planificarea bugetului salarial: creșterea salariului minim și ajustarea suplimentului neimpozabil au impact direct asupra costurilor cu personalul, mai ales în companiile cu număr mare de angajați cu salarii minime.

Recomandări pentru angajați și angajatori

Angajații trebuie să verifice lunar fluturașul de salariu și să confirme că suplimentul neimpozabil a fost aplicat corect.

Angajatorii sunt sfătuiți să actualizeze sistemele de salarizare și să planifice bugetele pentru a evita plata greșită sau neacordarea suplimentului, ceea ce poate atrage sancțiuni din partea autorităților fiscale.

Această măsură combină stimularea veniturilor angajaților cu salarii mici cu simplificarea administrativă pentru angajatori, prin aplicarea unui mecanism clar, uniform și neimpozabil.

Tichetele de masă

Până la finalul lunii septembrie 2026, valoarea maximă a unui tichet de masă este de 45 lei. Acestea sunt considerate beneficii extrasalariale, cu regim fiscal special: Impozitul pe venit: 10% din valoarea tichetului; Contribuția la sănătate (CASS): 10% din valoarea tichetului.

Astfel, angajații beneficiază de un stimulent fiscal redus, comparativ cu veniturile obișnuite, ceea ce face tichetele de masă un instrument atractiv pentru creșterea puterii de cumpărare și motivarea personalului.

Angajatorii trebuie să țină evidența tichetelor acordate și să respecte plafonul maxim, deoarece depășirea valorii de 45 lei pe tichet atrage obligații fiscale suplimentare.

Alte beneficii extrasalariale

Pe lângă tichetele de masă, angajații pot beneficia de diverse alte stimulente, cu limite și condiții clare:

1. Tichete cadou
   • Valoarea maximă: 300 lei/ocazie (Paște, Crăciun, 1 iunie, 8 martie).
   • Sumele care depășesc acest plafon devin venituri impozabile, adică se impozitează cu 10% și se supun CASS de 10%.
   • Tichetele cadou sunt utilizate frecvent pentru a recompensa performanța angajaților sau pentru ocazii speciale, fiind un instrument flexibil de motivare.
2. Vouchere de vacanță și tichete culturale
   • Limite: 240 lei/lună sau 470 lei/eveniment până în martie 2026.
   • Aceste beneficii sunt dedicate stimulării turismului intern, participării la evenimente culturale și relaxării angajaților.
   • Sunt scutite de impozit în limita plafonului, dar sumele care depășesc această limită se includ în venitul impozabil.
3. Tichete de creșă
   • Valoare: 710 lei/lună până în martie 2026.
   • Acestea sprijină părinții angajați, în special în cazul familiilor cu copii mici, și sunt considerate beneficii sociale acordate de angajator.
   • Sunt deductibile fiscal pentru angajator, ceea ce încurajează oferirea lor ca parte a pachetului de beneficii.

Mașina de serviciu

Mașina de serviciu rămâne deductibilă fiscal dacă este utilizată exclusiv în scop profesional, conform legislației fiscale în vigoare.

În cazul utilizării mixte (profesional + personal), partea utilizată în scop personal se consideră beneficiu în natură, supus impozitului pe venit și contribuțiilor sociale.

Angajatorii trebuie să păstreze evidența kilometrilor și scopul deplasărilor pentru a demonstra deductibilitatea integrală.

Mașina de serviciu este un instrument important pentru angajați cu activități în teren sau care necesită deplasări frecvente, reprezentând un beneficiu valoros în pachetul extrasalarial.

Modificări privind concediile medicale

Începând cu 1 iulie 2026, intră în vigoare schimbări importante privind modul de declarare și plata indemnizațiilor pentru concediile medicale, conform OUG 89/24.12.2025. Aceste modificări au impact atât asupra angajatorilor, cât și asupra angajaților, vizând simplificarea raportării și clarificarea responsabilităților financiare.

Principalele schimbări

1. Raportarea diferențelor rezultate din recalcularea indemnizațiilor
   • În prezent, recalcularea indemnizațiilor pentru incapacitate temporară de muncă necesita depunerea declarațiilor rectificative, procedură administrativă consumatoare de timp și resurse.
   • Din 1 iulie 2026, diferențele se raportează în luna în care sunt determinate, eliminând necesitatea declarațiilor rectificative.
   • Această modificare reduce birocrația pentru angajatori și minimizează riscul de penalități pentru erori formale.
2. Calculul indemnizației pentru concediile medicale
   • Pentru concediile medicale acordate în perioada 1 februarie 2026 – 31 decembrie 2027, indemnizația se va calcula cu o zi mai puțin:
     • Angajatorul este responsabil de plata zilelor 2–6, în continuare din fondurile proprii.
     • Restul zilelor sunt suportate de stat, prin FNUASS (Fondul Național Unic de Asigurări Sociale de Sănătate).
   • Această măsură clarifică modul de împărțire a costurilor între angajator și stat, reducând riscul de interpretări greșite și contestări ulterioare.
3. Recunoașterea vechimii și a calității de asigurat
   • Toate perioadele de concediu medical, chiar dacă indemnizația este parțială sau redusă, se consideră vechime în muncă.
   • Angajații își mențin calitatea de asigurat, ceea ce asigură continuitatea drepturilor sociale, inclusiv pentru pensii și alte beneficii legale.
   • Astfel, modificările nu afectează drepturile angajaților și conferă siguranță juridică privind contabilizarea perioadelor de incapacitate temporară de muncă.

Impact și recomandări pentru angajatori

• Actualizarea procedurilor interne: departamentele de HR și contabilitate trebuie să adapteze sistemele interne de raportare și calcul pentru a reflecta noile reguli.
• Formarea personalului: instruirea angajaților responsabili cu gestionarea concediilor medicale pentru a evita erori în declararea și plata indemnizațiilor.
• Integrarea în REGES: toate concediile medicale trebuie înregistrate corect în REGES, inclusiv cele cu indemnizație parțială, pentru a asigura conformitatea și trasabilitatea raportărilor.

Munca la negru și sancțiuni

Începând cu 2026, legislația privind angajarea fără forme legale devine mult mai strictă, în contextul intensificării controalelor autorităților și al eforturilor de reducere a muncii nedeclarate. Modificările urmăresc descurajarea practicilor ilegale și protejarea angajaților, asigurând respectarea drepturilor acestora.

Creșterea semnificativă a amenzilor

Amenda individuală pentru angajarea unei persoane fără forme legale crește de la 20.000 lei la 40.000 lei per persoană.

Plafonul maxim al sancțiunilor aplicabile pentru un angajator ajunge la 1.000.000 lei, comparativ cu 200.000 lei anterior.

Această majorare drastică reflectă atenția crescută a statului asupra combaterii muncii la negru și transmite un semnal clar angajatorilor: nerespectarea regulilor poate avea consecințe financiare severe.

Ce presupune angajarea fără forme legale

Munca la negru include orice activitate prestată de o persoană fără contract individual de muncă sau convenție legală echivalentă.

Se consideră muncă nedeclarată și: activități sezoniere fără raportare; contracte de muncă la domiciliu neînregistrate; orice formă de remunerare cash fără declararea veniturilor.

Implicații pentru angajatori

1. Risc major de sancțiuni financiare: chiar o singură persoană angajată ilegal poate genera amenzi de 40.000 lei, ceea ce poate fi devastator pentru firmele mici și mijlocii.
2. Control și inspecții frecvente: autoritățile de muncă vor intensifica controalele, iar neregulile pot duce și la alte măsuri, inclusiv suspendarea activității sau penalități suplimentare fiscale.
3. Obligația de conformitate: angajatorii trebuie să verifice contractele de muncă, înregistrările în REGES și orice alte documente legale, pentru a se asigura că nu există angajați „la negru”.

Obligațiile fiscale pentru entitățile secundare

Din 2026, dispare pragul de 5 angajați pentru înregistrarea fiscală a punctelor de lucru sau entităților cu altă adresă decât sediul social.

Reguli esențiale:

Orice entitate cu cel puțin un angajat trebuie să se înregistreze fiscal ca plătitoare de salarii și venituri asimilate. Termenul pentru înregistrarea noilor entități este de 30 zile de la înființare. Organul fiscal transmite certificatul de înregistrare primarului local în termen de 5 zile. Contabilitatea trebuie să reflecte impozitul aferent salariilor pentru fiecare entitate.

Aceasta implică o reevaluare completă a punctelor de lucru, actualizarea evidențelor fiscale și ajustarea procedurilor interne ale companiilor.

Plafoane fiscale pentru 2026

Microîntreprinderi

• Plafon venituri: 000 euro → echivalent 509.850 lei
• Cota unică de impozitare: 1%, indiferent de CAEN

TVA

• Prag pentru înregistrarea ca plătitor de TVA: 395.000 lei
• TVA la încasare: plafon 4.500.000 lei
• Achiziții intracomunitare sub 10.000 euro neimpozabile (echivalent 34.000 lei)

Intrastat

• Plafon expedieri: 1.000.000 lei
• Plafon introduceri: 1.000.000 lei

Plafon casierie: 50.000 lei

Plafon diurnă

• Diurnă internă: maxim 57,5 lei/zi
• Diurnă externă: 2,5 ori nivelul legal pentru instituțiile publice, în limita a 3 salarii de bază

Impozitul pe venit și veniturile din activități independente

Crypto

• Cota de impozit crește la 16% (față de 10% anterior)
• Excepții: câștig sub 200 lei/tranzacție, cu total anual sub 600 lei

PFA și activități independente

• Cota de impozit: 10%
• Modalități: normă de venit, sistem real, contracte de activitate sportivă, servicii de cazare
• CASS: 10%, cu bază anuală între 6 și 72 salarii minime
• CAS: 25%, aplicată la plafoane (sub 12 salarii minime – fără CAS, 12–24 salarii – 25%, peste 24 salarii – 25% la plafonul maxim)

Diurna și deconturile pentru delegații

• Document justificativ: ordin de deplasare
• Diurna internă: calculată pe zile calendaristice, 50% pentru perioade ≤12h, 100% pentru perioade >12h
• Diurna externă: calculată în funcție de mijlocul de transport și durata călătoriei, conform punctelor de trecere a frontierei
• Plafon pe lună: 3 salarii de bază pentru angajați sau administratori

Exemplu: Salariat cu salariu brut 4.050 lei în delegație externă 5 zile: diurna 2.143,75 lei < plafon 3.375 lei → integral neimpozabilă

Impozitare beneficii extrasalariale

• Tichete cadou, vouchere de vacanță, tichete culturale și de creșă: conform limitelor legale, partea ce depășește plafonul se impozitează ca salariu
• Mașina de serviciu: deducibilă dacă utilizarea este exclusiv profesională

Audit și control

Entitățile care depășesc două din următoarele trei criterii în două exerciții consecutive sunt supuse auditului:

• Total active: 16.000.000 lei
• Cifra de afaceri netă: 32.000.000 lei
• Număr mediu angajați: 50