Capcana „cadoului” de 3%: cum se transformă bonificația ANAF într-un coșmar contabil și fiscal

Ceea ce trebuia să fie o recompensă de 3% pentru contribuabilii corecți riscă să devină mărul discordiei între mediul de afaceri și stat. Camera Consultanților Fiscali (CCF) trage un semnal de alarmă de o gravitate fără precedent: sub masca unei facilități acordate „din oficiu”, se ascunde un labirint de incertitudini care poate duce la impozitări suplimentare, haos în înregistrările contabile și sancțiuni paradoxale. Într-un document oficial trimis Ministerului Finanțelor, președintele CCF, Dan Manolescu, avertizează că, în loc de economii, firmele s-ar putea trezi cu procese pierdute și beneficii anulate de erori birocratice banale.

Confuzie contabilă

Unul dintre principalele semnale de alarmă semnalate de CCF se referă la incertitudinea înregistrării contabile a bonificației. Potrivit documentului, există mai multe abordări posibile:

• Reducerea impozitului pe profit aferent anului 2024, prin afectarea „Rezultatului reportat”.
• Reducerea impozitului pe profit aferent anului 2025, ca diminuare a cheltuielii cu impozitul pe profit.
• Recunoașterea bonificației ca un câștig aferent anului 2025, în categoria „Alte venituri din exploatare”.

Practica actuală a ANAF, care înregistrează bonificația ca o diminuare a impozitului, nu reflectă substanța economică a acesteia, susține documentul semnat de Dan Manolescu. Din perspectiva CCF, bonificația nu modifică nivelul impozitului datorat, ci reprezintă un avantaj fiscal distinct, acordat contribuabililor care își respectă obligațiile fiscale la termen.

16:58 • ACTUALITATE

ANAF vrea să blocheze „recidiviștii” din insolvențe: interdicție la înființarea de firme pentru administratorii cu istoric de datorii

18:39, 16.02.2026 • Justitie

Omul de afaceri Viorel Micula câștigă definitiv procesul cu ANAF. Sechestrul uriaș, anulat

Risc de impozitare suplimentară

Documentul semnalat de CCF ridică și întrebări fiscale importante. Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe profit, bonificația ar putea fi considerată venit impozabil în anul 2025, ceea ce ar genera o creștere a obligației fiscale, contrar scopului inițial. Pentru contribuabilii plătitori de impozit pe venitul microîntreprinderilor, bonificația nu se regăsește printre veniturile exceptate de la baza impozabilă, ceea ce ar putea conduce la includerea ei în calculul impozitului, mărind sarcina fiscală.

CCF susține că, dacă bonificația este recunoscută contabil ca venit în 2025, nu se reduce rata efectivă de impozitare pentru anul 2024, contrar așteptărilor privind stimularea conformării voluntare a contribuabililor.

Ce pot păți contribuabilii

O altă problemă semnalată este legată de modul în care bonificația se aplică „din oficiu”, conform Ordinului 540/2025. Deși scopul legiuitorului a fost reducerea sarcinilor administrative pentru contribuabilii corecți, practica ridică mai multe riscuri. Dacă ulterior apar erori nesemnificative sau controale fiscale care conduc la rectificarea obligațiilor pentru anul 2024, bonificația primită poate fi anulată, iar contribuabilul va suporta obligații accesorii, chiar dacă nu a comis nicio greșeală. Documentul dezvălui lipsa unei proceduri clare prin care contribuabilul ar putea renunța voluntar la bonificație, ceea ce generează incertitudine și frustrare.

Aceste aspecte ridică o problemă de fond și anume că bonificațiile fiscale sunt, în mod tradițional, un drept al contribuabilului, nu o obligație. Obligația de a accepta automat bonificația poate fi considerată discutabilă din punct de vedere juridic și contravine principiului transparenței și cooperării între contribuabili și autorități.

Există mari probleme de claritate și de transparență legislativă

CCF atrage atenția și asupra neclarităților legislative și procedurale precum: momentul contabilizării bonificației și modul de recunoaștere fiscală nu sunt explicite; natura fiscală a bonificației (venit impozabil sau reducere de impozit) rămâne ambiguă; procedura de renunțare voluntară nu este definită, ceea ce lasă contribuabilul într-o situație de incertitudine juridică; posibilitatea ca organul fiscal să anuleze decizia de acordare a bonificației chiar dacă contribuabilul respectă condițiile legale creează instabilitate și lipsă de predictibilitate.

CCF arată că, în lipsa clarificărilor oficiale, contribuabilii sunt puși în situația de a depune declarații rectificative cu suplimentare pentru a evita pierderea bonificației, chiar dacă aceasta contravine intenției legiuitorului.

Ce recomandă consultanții fiscali

Documentul transmis de Dan Manolescu arată că, deși bonificația de 3% pentru plata la termen a impozitelor are ca scop stimularea conformării fiscale, implementarea acesteia ridică numeroase probleme: confuzie contabilă, riscuri fiscale, aplicare practică discutabilă, și incertitudine juridică.

CCF recomandă clarificarea oficială a modului de înregistrare contabilă și fiscală a bonificației; procedurii de renunțare voluntară la bonificație; implicațiilor fiscale și contabile pentru contribuabili în situații de rectificative sau controale fiscale ulterioare.

În lipsa unor clarificări, aplicarea bonificației poate genera costuri suplimentare, pierderi de beneficii și conflicte cu autoritatea fiscală, afectând încrederea și cooperarea dintre contribuabili și ANAF, chiar și pentru cei care respectă legea în bună-credință.