Cum pot firmele să redirecționeze o parte din impozitul pe profit. Condițiile, limitele și procedura

Există un mecanism fiscal pe care multe firme din România îl ignoră sau îl folosesc prea puțin: posibilitatea de a redirecționa o parte din impozitul pe profit datorat statului direct către un ONG, o asociație sau o unitate de cult, fără niciun cost suplimentar. Banii plătiți de firmă rămân aceiași, diferența este că o parte din ei ajung la o cauză aleasă de companie, nu la bugetul de stat.

Cine poate beneficia de această facilitate

Mecanismul este disponibil exclusiv pentru firmele plătitoare de impozit pe profit.

Există și două excepții:

1. Firmele membre ale unui grup fiscal pot depune cererea de redirecționare doar prin persoana juridică responsabilă a grupului.
2. Companiile care datorează impozit pe profit la nivelul impozitului minim pe cifra de afaceri (IMCA) nu pot dispune redirecționarea.

Ce sumă se poate redirecționa

Plafonul maxim este minimul dintre două valori: 0,75% din cifra de afaceri și 20% din impozitul pe profit datorat. Suma eligibilă este cea mai mică dintre cele două.

Exemplu concret:

• o firmă cu o cifră de afaceri de 1.000.000 lei (0,75% = 7.500 lei)
• impozit pe profit datorat de 30.000 lei (20% = 6.000 lei)
• poate redirecționa maximum 6.000 lei.
• dacă în cursul anului a mai efectuat sponsorizări de 2.000 lei, mai rămâne disponibil un plafon de 4.000 lei, prin formularul D177.

Redirecționarea se poate face către unul sau mai mulți beneficiari, cu condiția ca suma totală să se încadreze în plafonul legal.

Condițiile obligatorii

Pentru ca redirecționarea să fie valabilă fiscal, trebuie îndeplinite trei condiții cumulative.

1. Beneficiarul trebuie să fie înscris în Registrul entităților/unităților de cult gestionat de ANAF.
2. Este obligatorie încheierea unui contract de sponsorizare între firmă și beneficiar
3. Dacă există o legătură de conducere sau control între firma sponsor și organizația beneficiară (de exemplu, un asociat al firmei este și președintele ONG-ului) facilitatea fiscală nu se aplică, chiar dacă ONG-ul este înscris în Registrul ANAF. Sponsorizarea rămâne valabilă civil, dar suma nu mai poate fi scăzută din impozitul pe profit.

Cele două metode de redirecționare

Varianta 1: Sponsorizare directă în cursul anului

Firma alege un beneficiar eligibil, semnează contractul de sponsorizare și virează suma direct din contul propriu în contul organizației.

La calculul impozitului pe profit trimestrial, suma sponsorizată se scade din impozitul datorat, în limitele plafonului legal. Avantajul acestei variante este că organizația primește banii imediat, iar firma îi deduce treptat din obligațiile fiscale trimestriale.

Varianta 2: Formularul D177, după definitivarea impozitului

Dacă firma nu a efectuat sponsorizări în cursul anului sau nu a utilizat integral plafonul disponibil, poate depune Declarația 177 (D177) după închiderea exercițiului fiscal.

Prin acest formular, firma solicită ANAF să vireze din impozitul deja plătit suma redirecționată direct către beneficiar.

Termenul de depunere este 25 iunie.

ANAF are la dispoziție 45 de zile pentru soluționare, calculate de la depunerea cererii dacă impozitul a fost achitat, sau de la data plății impozitului dacă acesta nu fusese încă virat.

Ce se întâmplă dacă firma e pe pierdere

Mecanismul este condiționat de existența unui impozit pe profit datorat. Dacă firma înregistrează pierdere fiscală și nu are impozit de plată, nu există bază din care să se aplice creditul fiscal sau redirecționarea.

Redirecționarea impozitului pe profit este una dintre puținele situații în care o firmă poate decide unde ajunge o parte din obligațiile sale fiscale. Procedura este simplă, iar costul suplimentar este zero,