Guvernul adoptă azi modificări majore la TVA: cota de 11% se extinde pe lanțul economic complet

Guvernul României va adopta în ședința de azi un proiect de Hotărâre pentru modificarea și completarea titlului VII „Taxa pe valoarea adăugată” din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, prin care sunt aduse schimbări majore în aplicarea cotelor de TVA pentru alimente, servicii și produse agricole.

Cota redusă de TVA de 11% – aplicare extinsă

Documentul prevede clar că „cota redusă de taxă de 11% prevăzută la art. 291 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal se aplică pe tot lanţul economic de la producţie până la vânzarea către consumatorul final de către toţi furnizorii”.

Această cotă redusă va fi aplicată pentru:

• alimentele destinate consumului uman și animal,

• materiile prime pentru prepararea alimentelor,

• produsele agricole și alimentele procesate enumerate în codurile NC (carne, pește, produse lactate, ouă, miere, legume, fructe, cereale, uleiuri, preparate alimentare etc.).

Totuși, există o excepție importantă: nu beneficiază de cota redusă alimentele cu zahăr adăugat, cu un conținut total de zahăr de minimum 10 g/100 g, cu excepția laptelui praf pentru sugari și copii de vârstă mică.

Definiția alimentelor și clarificări suplimentare

Potrivit art. 36¹ introdus în normele metodologice,

„În sensul art. 291 alin. (2) lit. b) din Codul fiscal, alimentele destinate consumului uman sunt cele definite la art. 2 din Regulamentul (CE) nr. 178/2002 (…), iar alimentele destinate consumului animal reprezintă hrana pentru animale.”

Acest punct clarifică faptul că TVA redusă se aplică tuturor produselor încadrate conform legislației europene, indiferent de destinația lor finală (consum, procesare, reproducție etc.).

Exemple concrete din Hotărâre

Proiectul include și exemple pentru aplicarea cotei:

• „Un producător agricol vinde caise (NC 0809 10 00) către un comerciant. TVA aplicabil: 11%.”

• „Un producător de miere livrează mierea (NC 0409 00 00) către magazine sau fabrici de produse cosmetice. TVA aplicabil: 11%.”

• „Importul de ulei de soia (NC 1507) pentru producerea de biodiesel beneficiază de TVA redusă de 11%.”

Alte modificări esențiale

• TVA redusă de 11% se aplică și pentru apa de irigații, conform art. 291 alin. (2) lit. d) din Codul fiscal.

• Sunt clarificate regulile pentru serviciile hoteliere, cazarea cu mic dejun, pensiune completă sau „all inclusive”, unde TVA se aplică asupra întregului pachet.

• Sunt introduse reglementări pentru serviciile de restaurant și catering, cu precizarea că „orice combinație de băuturi alcoolice și nealcoolice este considerată băutură alcoolică”, acestea fiind taxate diferit.

• Pentru achizițiile intracomunitare și importurile de bunuri este necesară dovada că acestea vor fi utilizate în scopurile prevăzute, altfel se aplică TVA standard (21%).

Impactul economic al măsurii

Prin această Hotărâre, Guvernul urmărește să:

• sprijine lanțul agroalimentar și să reducă costurile pentru producători,

• stimuleze consumul de produse esențiale,

• simplifice aplicarea cotei reduse pe întregul lanț economic,

• combată eventualele abuzuri prin introducerea condițiilor stricte de aplicare a cotei reduse.

Explicație simplificată pentru contribuabili

–   Producători agricoli: aplicați TVA 11% la toate vânzările de produse (fructe, legume, cereale, miere, ulei etc.) către comercianți sau fabrici.

–   Retaileri / Supermarketuri: TVA 11% pentru vânzările de alimente, dar nu pentru dulciuri cu zahăr ≥10 g/100 g.

–  Restaurante și firme de catering: aplicați TVA 11% doar pentru preparatele culinare și băuturi nealcoolice.

–  Hoteluri și pensiuni: TVA 11% se aplică la toate pachetele (cazare, mic dejun, all inclusive).

–  Importatori: beneficiați de TVA 11% doar dacă dovediți că produsele vor fi folosite conform scopului (alimentar, agricol etc.).

HGANEXE-1