Ce au în comun distracția de la team building și rigorile TVA? O bătălie fiscală cum nu îți imaginezi

Camera Consultanților Fiscali a trimis o adresă Ministrului Finanțelor prin care solicită clarificări privind deductibilitatea TVA aferentă achizițiilor pentru organizarea de evenimente de tip „team building”.

Documentul, adresat ministrului Alexandru Nazare, susține că achizițiile de bunuri și servicii efectuate pentru organizarea evenimentelor de team building sunt în mod direct legate de activitatea economică a companiilor și, prin urmare, ar trebui să beneficieze de dreptul de deducere al TVA. Totuși, analiza atentă a conținutului ridică o serie de probleme legale, de interpretare și de practică fiscală, care ar putea avea consecințe importante pentru mediul de afaceri.

O problemă nerezolvată: TVA și cheltuielile pentru team building

Tema deductibilității TVA pentru evenimente de tip team building nu este nouă, dar rămâne una controversată. Potrivit Codului Fiscal (Legea nr. 227/2015), dreptul de deducere există atunci când achizițiile sunt efectuate „în folosul operațiunilor taxabile” (art. 297, alin. 4). Pe de altă parte, art. 271 alin. (4) prevede că utilizarea bunurilor și serviciilor în interes personal al angajaților sau pentru alte scopuri decât activitatea economică trebuie tratată ca o prestare de servicii cu titlu oneros, supusă TVA.

Astfel, întrebarea esențială este: sunt team building-urile în folosul activității economice sau în folosul angajaților?

Argumentul Camerei Consultanților Fiscali: beneficiul angajatului este „accesoriu”

Documentul transmis Ministerului Finanțelor pledează ferm pentru prima variantă:

11:02, 08.09.2025 • ECONOMIE

ANAF admite probleme pentru angajatori: recalculările indemnizațiilor de concediu medical, o povară fiscală neașteptată

07:22, 30.08.2025 • ACTUALITATE

ANAF chinuie din greu firmele aflate în dificultate: clarificări refuzate, reguli imposibil de aplicat

„Considerăm că organizarea unui team building este efectuată în beneficiul activității economice a companiei, iar beneficiul propriu al angajatului în legătură cu participarea la team building este considerat unul accesoriu beneficiului principal” (Adresa Nr. 11674/09.09.2025, p. 2).

Argumentația se bazează pe ideea că activitățile de team building duc la creșterea performanței organizaționale prin consolidarea coeziunii echipei, îmbunătățirea comunicării și motivarea angajaților.

Mai mult, documentul insistă că angajații nu au control asupra organizării acestor evenimente, ceea ce ar reduce caracterul de beneficiu personal:

„Angajații nu pot influența niciun aspect cu privire la organizarea acestui tip de activitate, respectiv: nu pot influența data la care se desfășoară team building-ul, locația în care se desfășoară, nu au nici ocazia să participe la o altă activitate similară alta în afara celei organizate de managementul companiei” (p. 4).

Problemele de fond: lipsa clarității legale

Cea mai mare problemă a acestui demers este însă lipsa unei reglementări explicite în Codul Fiscal. Nicio prevedere nu menționează clar că evenimentele de tip team building sunt cheltuieli deductibile din punct de vedere al TVA.

Această absență creează un spațiu larg pentru interpretare, ceea ce poate fi periculos pentru companii. În eventualitatea unui control fiscal, inspectorii pot concluziona că evenimentul are un caracter recreativ și social, deci este în folosul personal al angajaților, ceea ce ar conduce la ajustarea TVA dedus și la impunerea de dobânzi și penalități.

Invocarea jurisprudenței CJUE: o analogie riscantă

Pentru a consolida poziția sa, documentul citează mai multe hotărâri ale Curții de Justiție a Uniunii Europene (CJUE). Printre cele mai importante se numără:

• C-607/20 – GE Aircraft Engine Services Ltd: CJUE a decis că tichetele valorice oferite angajaților în cadrul unui program de recunoaștere a performanței nu intră sub incidența TVA, întrucât scopul principal era creșterea performanței și a rentabilității companiei.

• C-126/88 – Boots Company: Curtea a subliniat că avantajul angajatului poate fi considerat secundar în raport cu scopul economic.

• C-48/97 – Kuwait Petroleum: s-a analizat situația unor servicii acordate clienților, concluzionându-se că acestea erau în strânsă legătură cu activitatea economică.

• C-258/95 – Fillibeck și C-371/07 – Danfoss și AstraZeneca: CJUE a examinat situații în care angajaților le-au fost puse la dispoziție servicii gratuite, analizând legătura cu activitatea economică.

Pe baza acestor hotărâri, documentul concluzionează:

„Putem extrapola acest aspect și în speța supusă analizei privind efectul team building-ului asupra angajaților, care conduce la creșterea performanțelor companiei și fiind astfel efectuat în scopul activității economice” (p. 3).

Totuși, specialiștii avertizează că analogia este riscantă. Cazurile citate se referă la premii, tichete valorice sau servicii cu impact direct și măsurabil asupra productivității. Team building-ul, în schimb, are și o componentă recreativă, dificil de separat de beneficiul personal al angajaților.

Contradicții și redundanțe în argumentație

Un alt aspect problematic al documentului este stilul argumentativ. Textul repetă frecvent ideea că beneficiul angajaților este secundar și că scopul principal este economic, dar în același timp recunoaște că evenimentele includ activități de socializare și relaxare.

Această contradicție poate fi exploatată de autoritățile fiscale pentru a demonstra că, de fapt, există un beneficiu direct pentru angajați, ceea ce ar limita deductibilitatea TVA.

Mai mult, formulările redundante pot diminua forța argumentației. Într-un context juridic, un text cu multe repetiții și fără o bază normativă clară riscă să fie perceput ca defensiv.

Riscuri practice pentru companii

În practică, riscurile pentru companii sunt considerabile. În lipsa unei clarificări oficiale, deducerea TVA pentru team building poate fi contestată în cadrul unei inspecții fiscale. Consecințele includ:

• obligația de restituire a TVA dedus nejustificat;

• dobânzi și penalități de întârziere;

• eventuale litigii cu administrația fiscală.

Pentru multe companii, în special multinaționale, costurile asociate team building-urilor sunt semnificative, iar riscul fiscal poate deveni un factor important în decizia de a organiza sau nu astfel de evenimente.

Ce urmează? Nevoia de clarificări oficiale

Documentul Camerei Consultanților Fiscali reușește să aducă în prim-plan o problemă reală și importantă pentru mediul de afaceri. Totuși, în lipsa unor prevederi clare în Codul Fiscal sau a unor norme metodologice emise de Ministerul Finanțelor, incertitudinea rămâne.

În mod ideal, ministerul ar trebui să emită un punct de vedere oficial sau un ghid fiscal care să stabilească în ce condiții cheltuielile pentru team building sunt considerate deductibile și în ce măsură acestea pot fi asociate activității economice.

Până atunci, companiile se află într-o zonă gri, în care fiecare decizie de deducere implică un risc fiscal semnificativ.

Adresa CCF nr. 11674 - MF solicitare tratament TVA organizare eveniment